國際投資法律:大陸保理業務的相關流程

出自 UneedADV 專欄 - 國際商情、世界文學
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大陸保理業務的相關流程


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國內保理 是指保理商(通常是銀行或銀行附屬機構)為國內貿易中以賒銷的信用銷售方式銷售貨物或提供服務而設計的一項綜合性金融服務。賣方(國內供應商)將其與買方(債務人)訂立的銷售合同所產生的應收賬款轉讓給保理商,由保理商為其提供貿易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等綜合性金融服務。

重要屬性
1 期限:保理融資期限一般不超過12個月,最長不超過18個月(含1-6個月的寬限期)。
2 額度:保理融資金額根據應收賬款的品質、結構和期限按一定的預付比率確定,一般不超過應收賬款淨值的80%。
3 利率:應收賬款融資按人民銀行規定收取融資利息,利率按照同檔期貸款利率含浮動計算。
4 費率:辦理業務的手續費費率的高低取決於交易性質、金額、融資風險和服務內容等,一般為應收賬款淨額的0.1-1%。

特點
國內保理業務的特點分為以下幾點:
1 相容多種操作方式,突破應收賬款債務人不配合辦理手續的瓶頸,應收賬款一旦形成,即可辦理保理業務;
2 支持多種融資方式,便於企業靈活選擇合適的融資品種,合理控制財務成本;
3 融資期限可以突破單筆應收賬款的金額和期限,降低企業資金管理的難度。

優點
(一)賣方
1 將未到期的應收賬款立即轉換為銷售收入,改善財務報表;
2 對買方提供更有競爭力的遠期付款條件,拓展市場,增加銷售;
3 買方的信用風險轉由應收賬款受讓銀行承擔,收款有保障;
4 資信調查、賬務管理和賬款追收等由應收賬款受讓銀行負責,節約管理成本。
(二)買方
1 利用優惠的遠期付款條件,加速資金周轉,創造更大效益;
2 節省開立銀行承兌匯票、信用證等的費用。

適用對象
國內保理業務主要適用於賒銷結算方式的國內貿易。申請企業具有良好信用記錄,且具備完善的應收賬款管理體系,財務狀況良好,所經營的產品品質穩定,標準化程度高,易於保管。

申請條件
1 申請人應當是經工商行政管理機關核准登記的企業,具備獨立法人資格;
2 申請人資信良好,發展前景良好、產品銷售管道通暢;
3 供應商與買方間有穩定的商品買賣關係;
4 買方為信譽良好、具有履約實力的企業;
5 商品交易或提供的服務合法、有效、真實,購銷雙方沒有爭議;
6 應收賬款權屬清楚,沒有爭議,不受抵消權、質押權、留置權、抵押權及求償權的影響;
7 應收賬款賬齡結構合理、壞賬比例適度、風險能有效預測和控制;
8 購銷合同中沒有對應收賬款禁止轉讓的條款;
9 保理商要求的其他條件。

申請資料
1 賣方企業須提供資料:《國內保理業務申請書》;公司的證明檔,包括:公司簡介、公司章程、驗資報告、經過年審的營業執照、法人代碼證,稅務登記證、貸款卡(證);法定代表人資格和身份證明,如果授權還需提供授權委託書及受權人身份證明;公司有權決策機構或有權決策人同意辦理本業務的決議;公司生產經營情況介紹;近期財務報表;公司應收賬款管理體系和應收賬款明細情況。
2 買方企業須提供資料:公司證明檔,包括:公司簡介、公司章程、經過年審的營業執照等;公司近期財務報表。
3 應收賬款資料:購銷合同原件或經證實為原件的影本;經買方確認的應收賬款對帳單副本,標明相關交易合同應收賬款付款情況、付款期限及付款條件明細;貨運證明或其他表明貨物確已發運的單據;交易發票;提貨單、質檢證明、預付款(定金)證明。
4 保理商要求的其他資料。

現 場 檢 查 流 程
一 內部控制制度的建設與執行
(一)內部控制制度
1 檢查方法:
①查閱現有國內保理業務各項規章制度;
②重點查閱崗位責任制,查看各崗位的分工情況;

③將現有各項國內保理業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管部門的要求進行比較。 2 風險提示:
①未建立國內保理業務管理制度;
②未建立國內保理業務的授權、轉授權制度或制度不規範;
③未建立國內保理業務核對、統計、檢查制度;
④未建立國內保理業務操作實施細則和規程;
⑤未建立完善國內保理業務操作、審批監督約束機制和未執行審貸分離制度;
⑥未建立健全國內保理業務崗位責任制或崗位分工不合理;
⑦未進行融資前評估、調查;
⑧現行國內保理業務內部管理制度與國家金融法規政策規定和監管當局的要求不相符;
⑨未及時修改和完善各類國內保理業務管理制度。

(二)授權管理
1 檢查方法:
①查閱銀行機構各級授權和轉授權書;
②獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定國內保理業務檢查樣本。
③對確定的檢查樣本重點檢查,查看國內保理業務審批單據,與授權轉授權書對照。
2 風險提示:
①未核定分支機搆的許可權;
②未對分支機搆、業務部門或有關人員進行授權、轉授權;
③對分支機搆、業務部門或有關人員的轉授權不全面、不完整;
④超範圍轉授權;
⑤未適時調整授權許可權;
⑥超許可權辦理國內保理業務;
⑦未經授權辦理國內保理業務;
⑧未經審批辦理國內保理業務;
⑨違反程式辦理國內保理業務。

(三)授信管理
1 檢查方法:
①運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本。 ②查閱有關授信文件,運行非現場審計模型,對篩選出的貸款重點檢查。
2 風險提示:
①未確定客戶的授信額度;
②未對授信額度進行動態監控和調整。
③集團客戶或關聯企業未進行統一授信。

二 業務操作
1 檢查方法:
①查看國內保理業務檔案和相關傳票;
②抽查國內保理業務操作流程,與內部管理規定進行比較。

2 風險提示:
①未堅持業務操作、審批和會計核算“三分離”制度;
②未明確國內保理業務責任、權利和分工;
③未按照內部管理規定辦理國內保理業務。

三 基礎工作
1 檢查方法:
查看國內保理業務檔案資料。

2 風險提示:
①未與客戶簽訂合同或協定;
②手續不完備;
③合同不規範,檔案資料不全;
④未建立完整的國內保理業務台帳;
⑤信貸經營部門與會計部門對國內保理業務賬務核對不及時;
⑥資訊系統未能得到有效的維護,信貸資訊錄入不完整。

四 真實性
1 檢查方法:
①通過並表核查國內保理業務總量;查閱會計報表、信貸報表以及其分支機搆上報報表等資料,匯總所有機構和部門的會計報表項下的國內保理業務總額,並與該機構全轄會計報表的國內保理業務總額進行核對;
②通過賬表核查;查閱會計報表、總賬、國內保理業務分戶帳等資料,核對銀行機構會計報表、總賬、分戶賬、台賬、原始憑證;
③查閱相關存款分戶賬、收及暫付款科目分戶賬等資料,分析判斷國內保理業務是否存在違規問題。

2 風險提示:
①並表核算國內保理業務總額與全轄會計報表總額不符,存在多並或少並問題;
②賬表不符,存在隱瞞國內保理業務或虛增國內保理業務問題;
③存在存款科目分戶賬借方反映墊款情況,表外業務墊款沒有納入表內核算,賬外經營。

五 風險管理
(一)風險識別
1 檢查方法:
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②查閱國內保理業務相關檔案資料,與有關業務人員座談;
③通過查閱檔案和座談,設計檢查疑點模型,對資料進行篩選,確定重點疑點,進行重點檢查。

2 風險提示:
①資金向關聯企業流動;
②資金被擠佔挪用;
③資金流入股市;
④國內保理業務不符合基本條件、限制性條件和准入標準;
⑤申報審批材料在完整性與內容要素的齊全性等方面存在明顯缺陷與疏漏;
⑥在發放環節,沒有全面落實審批決策意見,貸前條件和用款條件沒有落實。

(二)風險控制
1 檢查方法:
①查閱銀行機構內部管理制度;
②重點查閱部門職責及員工崗位責任制;
③查閱職工休假登記表,與職工座談。

2 風險提示:
①未建立異常流動資金交易預警和處理機制;
②未建立風險責任制,明確各個部門、崗位的風險責任;
③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度;
④未及時提出並運用各種手段組織實施清收,向擔保人追償,處置抵押物、或採取其他盤活等措施。

(三)風險評估
1 檢查方法
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②調閱貸款減值損失資料;

2 風險提示:
①未對責任人進行責任追究;
②未對即將到期的,可能形成不良的保理融資進行預測;
③減值損失計提不合規:減值損失計算存在高估或低估現象;

六 合規性
(一)資格
1 檢查方法
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②調閱業務檔案,審查企業申請材料和客戶資質證明的相關材料。

2 風險提示:
①客戶提供虛假或隱瞞實情的財務報表;
②客戶已在同一轄區同級分支機搆取得信用;
③客戶用保理融資行為牟取非法收入;
④客戶違反規定將融資從事股本性投資;
⑤客戶生產經營或投資國家禁止或有損於社會公德的產品或專案;
⑥客戶生產經營未取得環保部門許可;
⑦客戶在進行改制或改變經營方式過程中,未清償落實原有債務或未提供足額擔保;
⑧客戶有其他嚴重違法行為或危害融資資金安全行為;
⑨客戶被列入黑名單。

(二)調查評價
1 檢查方法:
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②調閱業務檔案,審查客戶評價、業務評價、擔保評價等相關材料。

2 風險提示:
該行直接評價人員撰寫的評價報告不真實、不準確,涉及關聯企業的調查,未作詳細分析說明。

(三)審批環節
1 檢查方法:
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②調閱業務檔案,查看審批材料,與授權書、授信檔等資料對比。

2 風險提示:
①使用額度的審批未按額度使用審批規定辦理;
②非額度授信客戶的貸款審批未在審批授權書確定的許可權內審批;
③越權審批;
④融資金額、期限、費率違反國家規定;
⑤融資人主體資格不合法,不具備融資條件。

(四)發放環節
1 檢查方法:
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②調閱業務檔案,審查相關系統。

2 風險提示:
①簽訂融資合同未採用規定的統一格式,合同填寫不規範,要素不齊全;
②台帳、資訊管理系統的登錄不及時、不準確。

(五)融資後管理
1 檢查方法:
①獲取國內保理業務電子資料,運行非現場審計模型或適當的抽樣方法,確定檢查樣本;
②調閱國內保理業務檔案,查看檢查材料;
③調閱相關業務報表、分戶賬、原始憑證等資料。

2 風險提示:
①應收賬款逾期處理不及時;
②商業糾紛處理不及時、不合規,造成損失;
③國內保理額度調整不及時;
④未按合同規定收取保理費;
⑤台賬管理不規範、登記不及時;
⑥未建立買賣雙方保理銀行之間及買方保理銀行與買方、賣方保理銀行與賣方之間均應建立國內保理業務有關資料定期核對制度;未核對保理額度的核准、使用、恢復及餘額情況;應收賬款的轉讓和收回情況;保理費的收入情況;保理融資、保理付款情況等。

七 會計核算情況
1 檢查方法:
①查閱與國內保理業務相關的會計報表總賬、分戶賬、台賬;
②查閱相關會計憑證、重要空白憑證領用登記薄。

2 風險提示:
①未將國內保理業務納入全行統一會計核算,存在賬外放款、賬外經營情況;
②總賬、分戶賬、台賬與庫存沒有定期核對,賬賬不符、賬表不符;
③對國內保理費收入入賬不及時、不足額,核算不準確,存在多計或少計問題;
④融資收回不及時進行帳務處理。

八 監督檢查
1 檢查方法:
調閱內審及業務部門的檢查報告及整改報告。

2 風險提示:
①業務管理部門未建立定期檢查制度;
②業務管理部門檢查頻率、範圍、深度不夠充分;
③業務管理部門對查出問題沒有適當處理;
④業務部門對稽核提出的問題、建議沒有積極整改。


文:商情百科編輯部 / 北京盈科律師事務所


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