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大陆保理业务的相关流程
国内保理 是指保理商（通常是银行或银行附属机构）为国内贸易中以赊销的信用销售方式销售货物或提供服务而设计的一项综合性金融服务。卖方（国内供货商）将其与买方（债务人）订立的销售合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等综合性金融服务。
重要属性
1 期限：保理融资期限一般不超过12个月，最长不超过18个月(含1-6个月的宽限期)。
2 额度：保理融资金额根据应收账款的质量、结构和期限按一定的预付比率确定，一般不超过应收账款净值的80%。
3 利率：应收账款融资按人民银行规定收取融资利息，利率按照同档期贷款利率含浮动计算。
4 费率：办理业务的手续费费率的高低取决于交易性质、金额、融资风险和服务内容等，一般为应收账款净额的0.1-1%。
特点
国内保理业务的特点分为以下几点：
1 兼容多种操作方式，突破应收账款债务人不配合办理手续的瓶颈，应收账款一旦形成，即可办理保理业务；
2 支持多种融资方式，便于企业灵活选择合适的融资品种，合理控制财务成本；
3 融资期限可以突破单笔应收账款的金额和期限，降低企业资金管理的难度。
优点
（一）卖方
1 将未到期的应收账款立即转换为销售收入，改善财务报表；
2 对买方提供更有竞争力的远期付款条件，拓展市场，增加销售；
3 买方的信用风险转由应收账款受让银行承担，收款有保障；
4 资信调查、账务管理和账款追收等由应收账款受让银行负责，节约管理成本。
（二）买方
1 利用优惠的远期付款条件，加速资金周转，创造更大效益；
2 节省开立银行承兑汇票、信用证等的费用。
适用对象
国内保理业务主要适用于赊销结算方式的国内贸易。申请企业具有良好信用记录，且具备完善的应收账款管理体系，财务状况良好，所经营的产品质量稳定，标准化程度高，易于保管。
申请条件
1 申请人应当是经工商行政管理机关核准登记的企业，具备独立法人资格；
2 申请人资信良好，发展前景良好、产品销售管道通畅；
3 供货商与买方间有稳定的商品买卖关系；
4 买方为信誉良好、具有履约实力的企业；
5 商品交易或提供的服务合法、有效、真实，购销双方没有争议；
6 应收账款权属清楚，没有争议，不受抵消权、质押权、留置权、抵押权及求偿权的影响；
7 应收账款账龄结构合理、坏账比例适度、风险能有效预测和控制；
8 购销合同中没有对应收账款禁止转让的条款；
9 保理商要求的其它条件。
申请数据
1 卖方企业须提供数据：《国内保理业务申请书》；公司的证明档，包括：公司简介、公司章程、验资报告、经过年审的营业执照、法人代码证，税务登记证、贷款卡（证）；法定代表人资格和身份证明，如果授权还需提供授权委托书及受权人身份证明；公司有权决策机构或有权决策人同意办理本业务的决议；公司生产经营情况介绍；近期财务报表；公司应收账款管理体系和应收账款明细情况。
2 买方企业须提供数据：公司证明档，包括：公司简介、公司章程、经过年审的营业执照等；公司近期财务报表。
3 应收账款资料：购销合同原件或经证实为原件的复印件；经买方确认的应收账款对账单副本，标明相关交易合同应收账款付款情况、付款期限及付款条件明细；货运证明或其它表明货物确已发运的单据；交易发票；提货单、质检证明、预付款（定金）证明。
4 保理商要求的其它数据。
现 场 检 查 流 程
一 内部控制制度的建设与执行
（一）内部控制制度
1 检查方法：
①查阅现有国内保理业务各项规章制度；
②重点查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；
③将现有各项国内保理业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管部门的要求进行比较。
2 风险提示：
①未建立国内保理业务管理制度；
②未建立国内保理业务的授权、转授权制度或制度不规范；
③未建立国内保理业务核对、统计、检查制度；
④未建立国内保理业务操作实施细则和规程；
⑤未建立完善国内保理业务操作、审批监督约束机制和未执行审贷分离制度；
⑥未建立健全国内保理业务岗位责任制或岗位分工不合理；
⑦未进行融资前评估、调查；
⑧现行国内保理业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；
⑨未及时修改和完善各类国内保理业务管理制度。
（二）授权管理
1 检查方法：
①查阅银行机构各级授权和转授权书；
②获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定国内保理业务检查样本。
③对确定的检查样本重点检查，查看国内保理业务审批单据，与授权转授权书对照。
2 风险提示：
①未核定分支机构的权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；
③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整；
④超范围转授权；
⑤未适时调整授权权限；
⑥超权限办理国内保理业务；
⑦未经授权办理国内保理业务；
⑧未经审批办理国内保理业务；
⑨违反程序办理国内保理业务。
（三）授信管理
1 检查方法：
①运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本。 ②查阅有关授信文件，运行非现场审计模型，对筛选出的贷款重点检查。
2 风险提示：
①未确定客户的授信额度；
②未对授信额度进行动态监控和调整。
③集团客户或关联企业未进行统一授信。
二 业务操作
1 检查方法：
①查看国内保理业务档案和相关传票；
②抽查国内保理业务操作流程，与内部管理规定进行比较。
2 风险提示：
①未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度；
②未明确国内保理业务责任、权利和分工；
③未按照内部管理规定办理国内保理业务。
三 基础工作
1 检查方法：
查看国内保理业务档案资料。
2 风险提示:
①未与客户签订合同或协定；
②手续不完备；
③合同不规范，档案数据不全；
④未建立完整的国内保理业务台帐；
⑤信贷经营部门与会计部门对国内保理业务账务核对不及时；
⑥信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不完整。
四 真实性
1 检查方法：
①通过并表核查国内保理业务总量；查阅会计报表、信贷报表以及其分支机构上报报表等数据，汇总所有机构和部门的会计报表项下的国内保理业务总额，并与该机构全辖会计报表的国内保理业务总额进行核对；
②通过账表核查；查阅会计报表、总账、国内保理业务分户帐等资料，核对银行机构会计报表、总账、分户账、台账、原始凭证；
③查阅相关存款分户账、收及暂付款科目分户账等资料，分析判断国内保理业务是否存在违规问题。
2 风险提示：
①并表核算国内保理业务总额与全辖会计报表总额不符，存在多并或少并问题；
②账表不符，存在隐瞒国内保理业务或虚增国内保理业务问题；
③存在存款科目分户账借方反映垫款情况，表外业务垫款没有纳入表内核算,账外经营。
五 风险管理
（一）风险识别
1 检查方法:
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②查阅国内保理业务相关档案资料，与有关业务人员座谈；
③通过查阅档案和座谈，设计检查疑点模型，对数据进行筛选，确定重点疑点，进行重点检查。
2 风险提示：
①资金向关联企业流动；
②资金被挤占挪用；
③资金流入股市；
④国内保理业务不符合基本条件、限制性条件和准入标准；
⑤申报审批材料在完整性与内容要素的齐全性等方面存在明显缺陷与疏漏；
⑥在发放环节，没有全面落实审批决策意见，贷前条件和用款条件没有落实。
（二）风险控制
1 检查方法：
①查阅银行机构内部管理制度；
②重点查阅部门职责及员工岗位责任制；
③查阅职工休假登记表，与职工座谈。
2 风险提示：
①未建立异常流动资金交易预警和处理机制；
②未建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任；
③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵押物、或采取其它盘活等措施。
（三）风险评估
1 检查方法
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②调阅贷款减值损失资料；
2 风险提示：
①未对责任人进行责任追究；
②未对即将到期的，可能形成不良的保理融资进行预测；
③减值损失计提不合规：减值损失计算存在高估或低估现象；
六 合规性
（一）资格
1 检查方法
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②调阅业务档案，审查企业申请材料和客户资质证明的相关材料。
2 风险提示：
①客户提供虚假或隐瞒实情的财务报表；
②客户已在同一辖区同级分支机构取得信用；
③客户用保理融资行为牟取非法收入；
④客户违反规定将融资从事股本性投资；
⑤客户生产经营或投资国家禁止或有损于社会公德的产品或项目；
⑥客户生产经营未取得环保部门许可；
⑦客户在进行改制或改变经营方式过程中，未清偿落实原有债务或未提供足额担保；
⑧客户有其它严重违法行为或危害融资资金安全行为；
⑨客户被列入黑名单。
（二）调查评价
1 检查方法：
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②调阅业务档案，审查客户评价、业务评价、担保评价等相关材料。
2 风险提示：
该行直接评价人员撰写的评价报告不真实、不准确，涉及关联企业的调查，未作详细分析说明。
（三）审批环节
1 检查方法：
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②调阅业务档案，查看审批材料，与授权书、授信文件等数据对比。
2 风险提示：
①使用额度的审批未按额度使用审批规定办理；
②非额度授信客户的贷款审批未在审批授权书确定的权限内审批；
③越权审批；
④融资金额、期限、费率违反国家规定；
⑤融资人主体资格不合法，不具备融资条件。
（四）发放环节
1 检查方法：
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②调阅业务档案，审查相关系统。
2 风险提示：
①签订融资合同未采用规定的统一格式，合同填写不规范，要素不齐全；
②台帐、信息管理系统的登录不及时、不准确。
（五）融资后管理
1 检查方法：
①获取国内保理业务电子数据，运行非现场审计模型或适当的抽样方法，确定检查样本；
②调阅国内保理业务档案，查看检查材料；
③调阅相关业务报表、分户账、原始凭证等数据。
2 风险提示：
①应收账款逾期处理不及时；
②商业纠纷处理不及时、不合规，造成损失；
③国内保理额度调整不及时；
④未按合同规定收取保理费；
⑤台账管理不规范、登记不及时；
⑥未建立买卖双方保理银行之间及买方保理银行与买方、卖方保理银行与卖方之间均应建立国内保理业务有关数据定期核对制度；未核对保理额度的核准、使用、恢复及余额情况；应收账款的转让和收回情况；保理费的收入情况；保理融资、保理付款情况等。
七 会计核算情况
1 检查方法：
①查阅与国内保理业务相关的会计报表总账、分户账、台账；
②查阅相关会计凭证、重要空白凭证领用登记薄。
2 风险提示：
①未将国内保理业务纳入全行统一会计核算，存在账外放款、账外经营情况；
②总账、分户账、台账与库存没有定期核对，账账不符、账表不符；
③对国内保理费收入入账不及时、不足额，核算不准确，存在多计或少计问题；
④融资收回不及时进行帐务处理。
八 监督检查
1 检查方法：
调阅内审及业务部门的检查报告及整改报告。
2 风险提示：
①业务管理部门未建立定期检查制度；
②业务管理部门检查频率、范围、深度不够充分；
③业务管理部门对查出问题没有适当处理；
④业务部门对稽核提出的问题、建议没有积极整改。
文:商情百科编辑部 / 北京盈科律师事务所
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